Caso 3

CONTABILIDAD I – 1ER. CUATRIMESTRE AÑO 2007

CASO PRÁCTICO Nº 3: OTOÑO SRL

Los Sres. Juan Gris, Pedro Tierra y Luis Crujiente deciden constituir OTOÑO SRL cuya actividad principal es la comercialización al por menor de un único artículo HOJA. Las actividades se inician el 01-04-06 siendo las operaciones del mes de abril 2006 las siguientes:
01-04-06 Minuta de contabilidad Nº 001 para registrar el compromiso de aporte de los socios según Contrato Social inscripto en el Registro Público de Comercio. Capital $ 100.000.- dividido en 1.000 cuotas VN $ 100.- cada una, suscriptas por los socios de la siguiente manera: Juan Gris 300 cuotas; Pedro Tierra 300 cuotas y Luis Crujiente 400 cuotas
01-04-06 -Minuta de contabilidad Nº 002 para registrar la integración del capital suscripto, efectuado de la siguiente forma:
Socio Juan Gris:
· Mercaderías de Reventa: 1.200 unid. Artículo HOJA ...................... $ 24.000,00
· Saldo en efectivo ................................................................. $ 6.000,00
Socio Pedro Tierra:
· 10.000 dólares estadounidenses a la cotización consensuada de
$ 3,00.- cada dólar .......................................................................... $ 30.000,00
Socio Luis Crujiente:
· Una camioneta marca Renault Modelo 2003 que fue cotizada
a los efectos de la integración en ................................. ................. $ 35.000,00
· Un cheque diferido c/ Bco Galicia, vencimiento 05-04-06 ............... $ 5.000,00
03-04-06 Apertura de una cuenta corriente en el Banco Piano, según nota de crédito bancaria, depósito $ 6.000,00 en efectivo
04-04-06 Contrato de alquiler de un inmueble por el término de dos años. Alquiler mensual $ 300.- Se entrega cheque c/ Bco Piano Nº 300 por $ 1.050.- que se imputan: $ 900 a los meses de abril, mayo y junio de 2006 y $ 150 a la comisión de la inmobiliaria interviniente Casalin SRL. La misma emite recibo Nº 00510 por el importe percibido.
05-04-06 Nota de Crédito del Banco Piano por depósito del cheque diferido c/ Bco. Galicia aportado por el socio Crujiente
07-04-06 Factura original Nº 6799 de VERANO SRL por 300 unidades art. HOJA. Importe $ 6.600 + IVA (21%). Condiciones de pago: A 30 días neto factura. Pago a 10 días: 2% de descuento sobre factura; contado: 5% de descuento sobre factura
08-04-06 Factura original de El Confort S.A. Nº. 8888 por la adquisición de muebles de oficina para el sector administración s/ el siguiente detalle :
3 escritorios Modelo XX ...........................$ 3.000,00
10 sillas Modelo YY ..................................$ 2.640,00
Total ........................................................ .$ 5.640,00
IVA 10,5 % ........................................... $ 592,20
Total ...................................................... $ 6.232,20
Condiciones de pago: Contado
08-04-06 Recibo original Nº 9000 de El Confort S.A. por cancelación Fact. Nº 8888 mediante cheque cargo Bco. Piano Nº 301
10-04-06 Ventas varias (200 unidades en total) cobradas con tarjetas de crédito “Poncard” por un importe total de $ 8.470 (IVA 21% incluido).
10-04-06 Liquidación del agente de bolsa Sr. Bolsón por los siguientes conceptos:
Compra de títulos públicos (Bonos X1), V.N. $10.000 11.000,00
Impuestos y comisiones 110,00
11.110,00
Características de los títulos:
Intereses: 2,70 % cada 180 días. Se pagan semestralmente los días 20-04 y 20-10.
Amortización: en 10 cuotas anuales (vencimiento de la 1ª cuota: 20-10-07)
10-04-06 Recibo original Nº 9095 del agente de Bolsa Sr. Bolsón por $ 11.110,00 por cancelación Liquidación del 10-04-06 mediante cheque c/ Bco Piano Nº 302
11-04-06 Recibo original Nº 3478 del gestor Sr. Pérez por los siguientes conceptos relacionados con el rodado aportado por el socio Crujiente:
· 2da cuota patente correspondiente al año 2006................................... $ 320,00
· gastos de inscripción del automóvil en el registro de Propiedad
· Automotor................................................................................................ $ 1.800,00
· Honorarios............................................................................................... $ 500,00
Se emite cheque c/ Bco. Piano Nº 303
12-04-06 Recibo original Nº 097 de Cía. de Seguros La Octava por pago seguro del rodado por el período abril/junio $ 600 mediante cheque cargo Bco Piano Nº 304
13-04-06 Factura duplicado Nº 007 a AMARILLO SRL de acuerdo al siguiente detalle:
600 unidades Art. HOJA.............................. $ 21.600.-
IVA 21 % .................................................... $ 4.536.-
Total .......................................................... $ 26.136.-
Condiciones de pago: 15 días fecha factura con un recargo del 1,5 %.

14-04-06 Liquidación original Nº 9630 de INTERCAMBIO S.A. por la venta, al tipo de cambio del día, de 6.000 dólares estadounidenses. Cobro en efectivo.
COTIZACIÓN COMPRADOR VENDEDOR
dólar 2,90 2,96
14-04-06 Nota de Crédito del Bco Piano por depósito de $ 17.400 en efectivo
17-04-06 Nota de crédito Nº 1987 de VERANO SRL por el descuento por pronto pago del 2% sobre factura Nº 6799. Importe $ 132 + IVA 21%
17-04-06 Recibo original Nº 0957 de VERANO SRL por cancelación de la factura Nº 6799. mediante cheque c/ Bco. Piano Nº 305 por $ 7.826,28
18-04-06 Factura duplicado nº 008 a EL, ATARDECER SRL por 500 unidades art. HOJA a $ 36 c/u más IVA 21%. Condiciones de pago:
contado 5 % de descuento;
10 días fecha factura: neto
a 30 días fecha factura: 2 % de interés
18-04-06 Nota de crédito duplicado Nº 001 a el ATARDECER SRL por devolución de 50 unidades art. HOJA por encontrarse falladas.
20-04-06 Liquidación Nº 4695 del Banco Piano por las ventas con tarjeta realizadas el 10-04-04 según el siguiente detalle:
Ventas con tarjeta $ 8.470,00
Comisión 10% $ 847,00
IVA s/ comisión (21%) $ 177,87
Neto acreditado $ 7.445,13
19-04-06 Factura original Nº 9387 de El PLANETA SRL de acuerdo al siguiente detalle:
500 unidades art. HOJA a $ 26,00 c/u. .................................13.000,00
Intereses financiación a 30 días 3% ...................................... 390,00
Subtotal .................................................................................13.390,00
IVA 21 %. ............................................................................... 2.811,90
Total .................................................................................... 16.201,90
Condiciones de pago: 30 días fecha de factura.
20-04-06 Nota de Crédito Nº 368 recibida del agente de bolsa Sr. Bolsón por la liquidación de los intereses de los Bonos X1 $ 270. Comisión del Agente 1%.
21-04-06 Recibo duplicado Nº 001 por recepción de un ch/ c/ Bco HSBC del Agente de Bolsa por cancelación de la liquidación anterior, neto de comisiones.
23-04-06 Factura Contado original Nº 9435 por la compra de artículos de librería destinados a los sectores administrativo y comercial en proporciones iguales. Importe $ 200 más IVA (21%). Se abona con ch/ c/ Bco Piano Nº 306.
25-04-06 Factura duplicado Nº 009 a VERDOR SRL de acuerdo al siguiente detalle:
200 unidades Art. HOJA.............................. $ 7.400.-
IVA 21 % .................................................... $ 1.554.-
Total .......................................................... $ 8.954.-
Condiciones de pago: 15 días fecha factura con un recargo del 1,5 %.
28-04-06 Recibo duplicado Nº 002 a EL ATARDECER por cobro de factura del día 18-04-06 con cheque c/ Banco Río por $ 19.602,00
28-04-06 Nota de Débito Nº 001 duplicado a AMARILLO SRL por intereses correspondientes a la factura Nº 007 $ 392,04 más IVA 21%
28-04-06 Recibo duplicado Nº 003 a AMARILLO SRL por cobro de factura Nº 007 y ND Nº 001 con ch/ c/ Bco Francés por $ 26.610,37
29-04-05 Depósito en el Banco Piano de los siguientes cheques:
c/ Bco HSBC ....... $ 267,30
c/ Bco Río ............ $ 19.602,00
c/ Bco Francés .....$ 26.610,37 46.479,67
30-04-06 Factura Teléfono $ 1.800 + IVA 21%, correspondiente al mes de abril/ 06. Vencimiento 10-05-06. Se imputa 50% a Administración y 50% a Comercialización
30-04-06 Minuta de Contabilidad por el devengamiento de los sueldos, parte proporcional de aguinaldo y contribuciones patronales correspondientes al mes de abril/06 según el siguiente detalle:
Sueldos brutos......................... 2.500
Retenciones.................... (425)
Sueldos netos ........................... 2.075
Contribuciones patronales..................... 550

Parte proporcional de SAC ....................... 208
Contribuciones patronales sobre SAC......... 46

Los empleados están afectados al sector administrativo
30-04-06 Minuta contable para la determinación de la posición mensual de IVA


Datos Complementarios
a) Costo de reposición unitario de contado artículo HOJA:
Promedio mes de abril/06............. $ 24.- cada unidad
Al 30-04-06....................................$ 27.- cada unidad
b) Valor neto de realización artículo HOJA AL 30-04-06........ $ 36 cada unidad.
c) Cotización de la moneda extranjera al 30-04-06:
comprador vendedor
dólar 3,10 3,15
d) Cotización de los títulos al 30-04-06: 120 % de su valor nominal. Gastos de ventas 1% s/ valor de cotización.

e) Resumen del Banco Piano correspondiente al mes de abril 2006:

BANCO PIANO S.A.
Cuenta corriente Nº 27890/90 Titular: OTOÑO S.R.L.
FECHA
CONCEPTO
DÉBITOS
CRÉDITOS
SALDO
03-04-06
Depósito efectivo

6.000,00
6.000,00
04-04-06
Débito chequeras
50,00

5.950,00
04-04-06
Débito IVA
10,50

5.939,50
06-04-06
Depósito 24 hs.

5.000,00
10.939,50
08-04-04
Cheque Nº 300
1.050,00

9.889,50
13-04-04
Cheque Nº 303
2.620,00

7.269,50
14-04-06
Depósito efectivo

17.400,00
24.669,50
15-04-06
Cheque Nº 301
6.232,20

18.437,30
19-04-06
Cheque Nº 302
11.110,00

7.327,30
20-04-06
Liquidación tarjeta Poncard

8.470,00
15.797,30
20-04-06
Comisión ventas tarjeta
847,00

14.950,30
20-04-06
Débito IVA
177,87

14.772,43
22-04-06
Cheque Nº 304
600,00

14.172,30
25-04-06
Cheque Nº 305
7.826,28

6.346,15
30-04-06
Débito gastos resumen
20,00

6.326,15
30-04-06
Débito IVA
4,20

6.321,95
30-04-06
Impuesto sobre los débitos bancarios
176,00

6.145,95
30-04-06
Débito IVA
36,96

6.108,99

f) El saldo del mayor del Banco Piano al 30-04-06, previo ajustes, asciende a $ 52.644,32
g) Las ventas con tarjeta de crédito PONCARD se acreditan a los diez días en la cuenta del Banco Piano, previo descuento del 10 % de comisión más IVA.
h) El inmueble alquilado se afectará en un 50% a Administración y 50% a Comercialización
i) El Rodado está afectado a la distribución de mercaderías. Su amortización se efectúa sobre la base de kilómetros recorridos, con un valor de desecho del 10% sobre el valor de origen. Vida útil: 50.000 km. Kms. recorridos al 30-04-06: 600.
j) Los muebles de escritorio se amortizan por el método de línea recta sin considerar valor de desecho. Vida útil 10 años. Amortización lineal proporcional, mes de compra completo.

SE SOLICITA:
1) Confeccionar el plan de cuentas
2) Registrar contablemente las operaciones enunciadas
3) Registrar los ajustes correspondientes al cierre del período para la medición de las partidas según las normas vigentes
4) Mayorizar los asientos realizados
5) Confeccionar el balance de sumas y saldos
6) Confeccionar el asiento de refundición de las cuentas de resultados
7) Confeccionar el asiento de cierre de las cuentas patrimoniales
8) Confeccionar el Estado de situación patrimonial
9) Confeccionar el Estado de resultados